Как ИП не переплатить взносы в Пенсионный фонд?

ИП, который применяет УСН доходы минус расходы, должен производить расчет взносов ПФР, отталкиваясь от того, каков его уровень полученных доходов, а не суммы, которая получается путём вычета расходов из доходов. Указания на это содержатся в письме Министерства финансов РФ № 03-11-11/17197 от 27.03.2015.

Что касается ИП, которые осуществляют свою деятельность без наёмных работников, то они должны производить за себя выплаты страховых взносов в ФФОМС и ПФР в заранее установленном размере.

В 2015 году установленные размеры взносов, уплату которых требуется осуществить, следующие:

• взнос в ФФОМС = 3650,58 рублей (исходя из расчета 5965 рублей, умноженные на ставку 5,1% и на 12 месяцев);
• взнос в ПФР = 18610,80 рублей (исходя из расчета 5965 рублей, умноженные на ставку 26% и на 12 месяцев);

где:

5965 рублей – МРОТ в 2015 году;

26% – взнос в Пенсионный фонд;

5,1% – взнос в ФФОМС.

Если же у ИП доходы составляют сумму свыше 300 тысяч рублей, он обязан доплачивать в ПФР дополнительно один процент со всей превышенной суммы. Однако общее количество взносов в ПФР, которое за себя перечисляет индивидуальный предприниматель, доходы которого превышают 300 тысяч рублей, ограничиваются фиксированной максимальной величиной (подпункт 2 пункта 1.1. ст.14 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.). В текущем году эта величина равняется 148.886,40 рублей.

Поэтому, если в год ИП, осуществляющий деятельность по упрощенной схеме, будет иметь доходы свыше 300 тысяч рублей, он будет вынужден произвести расчет общего количества страховых взносов, учитывая при этом дополнительную уплату одного процента в ПФР. Далее он должен сравнить получившееся значение с фиксированной максимальной величиной взносов, перечисление которых может быть выполнено в ПФР. Если платеж, который он рассчитал, будет больше максимального, то он может выплатить в ПФР только 148 886,40 рублей.

Согласно мнению Министерства финансов, предприниматели, которые применяют УСН доходы минус расходы, имеют возможность также учитывать в своих расходах и сумму страховых взносов, которую они за себя выплачивают. Сюда можно включить и взносы, которые исчисляются с величины дохода, которые больше 300 тысяч рублей (согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Помимо этого, финансисты напоминают, что для того, чтобы определить величину доходов, надо складывать доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом не нужно учитывать:

• те доходы, которые описаны в статье 251 НК РФ;
• также доходы ИП, которые облагаются НДФЛ согласно ставкам 9 и 35 процентов.

Из этого чиновники сделали следующий вывод. Чтобы правильно рассчитать пенсионные взносы с величины дохода предпринимателя на УСН, которая выше 300 тысяч рублей, следует учитывать исключительно доходы (внереализационные и от реализации), не вычитая из них расходы. Причем не имеет никакого значения, какую схему налогообложения применяет ИП.

Важно! Если ИП прошел процедуру регистрации в налоговой инспекции в середине года, то величина фиксированной суммы выплаты определяется им пропорционально числу календарных месяцев. Причем отсчет ведется именно с того месяца, когда он начал свою деятельность.

Узнайте больше о правилах расчёта взносов в ПФР и ведении бухгалтерского учёта, позвонив по тел. 8 (812) 425-24-05. Консультация бесплатна.