14 Сентября 2015 года

Как отменить решение налогового органа?

Одной из обязательных сфер жизни, в которой вынужден участвовать субъект предпринимательской деятельности, является взаимодействие с налоговыми органами, контролирующими как регистрационные действия, так и выполнение налоговых обязательств.

Необходимость в отмене решения налогового органа возникает у юридического лица или индивидуального предпринимателя в случае, когда это решение существенно влияет на его права и законные интересы, а чаще нарушает их. Следовательно, таким субъектом делается вывод о несоответствии решения закону, и перед ним встает вопрос: «Как подать жалобу?»

Это могут быть любые решения, принятые в рамках Налогового кодекса РФ, например, решения о доначислении налогов и привлечении к налоговой ответственности, выданные на основании результатов проведённой налоговой проверки (выездной или камеральной). Вопрос о порядке оспаривания решений уполномоченного органа может быть интересен и тем, чьи интересы нарушены регистрационными действиями инспекции в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Алгоритм отмены решений налоговых органов

Для того чтобы отменить решение налоговой инспекции, необходимо поставить вопрос о его законности перед органом, который уполномочен рассматривать такие дела.

Главным признаком такого решения является то, что это ненормативный правовой акт, то есть документ, налагающий на лицо, по отношению к которому он вынесен, абсолютно конкретные обязанности (например, уплатить налог, штраф, пени).

Только решение, отвечающее этому признаку, может быть оспорено в описываемом в статье порядке.

Существуют две процедуры оспаривания решений, исходя из двух направлений деятельности налоговой инспекции:

  • по ведению ЕГРЮЛ и ЕГРИП и совершению регистрационных действий в отношении основных сведений о юридических лицах и ИП;
  • по контролю за уплатой налогов и других обязательных платежей, сдаче налоговой отчетности.


Первая процедура предусматривает возможность обращения напрямую в суд, а вторая – обязательное апелляционное обжалование в вышестоящий налоговый орган.

При этом лицо, планирующее подать заявление с просьбой признать решение налогового органа незаконным, обязано обосновать два обстоятельства:

  • незаконность решения;
  • что права и законные интересы налогоплательщика были нарушены.


Апелляционное обжалование как обязательная стадия

В досудебном урегулировании налоговых споров предусмотрена обязанность обжалования решения налогового органа.

Апелляционная жалоба должна быть подана в вышестоящий налоговый орган (Управление) через налоговую инспекцию, которая приняла обжалуемое решение.

Обжаловать решение налогового органа можно в течение одного месяца с момента получения его копии.

Апелляционное обжалование такого решения – обязательный этап досудебных налоговых споров.

При апелляционном обжаловании решение налогового органа еще не может быть исполнено, поскольку не вступило в законную силу.

Оспаривание решения в суде

Если Управление не удовлетворило апелляционную жалобу или удовлетворило, но не в полном объеме, налогоплательщик имеет законное право на обращение в арбитражный суд с просьбой признать незаконным решение налогового органа.

Обратиться можно в течение трёх месяцев с даты получения решения Управления по жалобе.

Подача заявления в арбитражный суд осуществляется в порядке, определенном Арбитражным процессуальным кодексом РФ:

  • оплата государственной пошлины (ИП – 300 рублей, компании – 3000 рублей);
  • составление заявления с указанием доводов и требований о признании конкретного решения незаконным;
  • предварительное (до подачи в суд) направление копии заявления в налоговый орган заказным письмом с уведомлением;
  • приложение копии оспариваемого решения и копий документов, подтверждающих доводы о его незаконности.


В случае судебного урегулирования налоговых споров (когда ненормативный правовой акт уже вступил в силу) исполнение решения налогового органа не приостанавливается автоматически. Для этого вместе с заявлением об оспаривании решения налогового органа необходимо подать заявление о принятии мер обеспечительного характера, в котором указать, что вы просите приостановить действие решения налогового органа до момента, когда решение суда по заявленному налоговому спору вступит в законную силу. Лицо, которое считает незаконными действия налоговой инспекции в рамках выполнения функций регистрационного органа и ведению ЕГРЮЛ, ЕГРИП, имеет право сразу обратиться в суд по описанному выше порядку, минуя апелляционное обжалование в Управление.

Надежные основания для оспаривания актов налоговой инспекции, правильное составление жалоб и заявлений, соблюдение установленных сроков – очень важные моменты, от которых зависит положительный исход дела.

Получить консультацию по вопросам обжалования решения налогового органа и задать вопросы можно по телефону (812) 425-24-05.

Вам может быть интересно

Заседание Круглого стола в Ленинградской областной ТПП

Сегодня предприниматели Петербурга, осуществляющие деятельность в области импорта и экспорта товаров в России, встретились в Ленинградской областной Торгово-промышленной Палате, чтобы обсудить актуальные вопросы налогообложения, применения нулевой ставки НДС и возможность возврата НДС из бюджета.

Вадим Мунтян

29 Марта 2016 года

Требование из налоговой? Отвечать, не надо забывать!

Сегодня, как никогда ранее, налоговая инспекция особенно активно пишет письма, запрашивает документы, приглашает на встречи для дачи пояснений, запрашивает банки налогоплательщиков об оборотах. Самое частое в этой переписке - требования налогового органа о предоставлении документов и информации.

Как же с ними поступать? Отвечать, не надо забывать.

Ирина Лаврова

10 Июня 2014 года