18 Января 2016 года

Какие изменения в бухучете и налогах ждут нас в 2016 году? Часть первая: НДФЛ.

Новинки: форма 6-НДФЛ, штрафные санкции и «ежеквартальные» обязательства 


В 2016 году для налоговых агентов планируется введение ежеквартальных отчетов по НДФЛ. Предпринимателям и предприятиям, имеющим работников, потребуется составить расчет по форме 6-НДФЛ, сдача которого должна быть произведена в ИФНС по итогам квартала. Это обязательство касается в том числе:

  • нотариусов, которые занимаются частной практикой,
  • адвокатов, которые учредили адвокатские кабинеты, если, естественно, они осуществляют выплаты сотрудникам (Письмо ФНС от 03.12.2015 № БС-3-11/[email protected]).

Сроки сдачи отчётов:

  • по тридцатое апреля,
  • по тридцать первое июля,
  • по тридцать первое октября,
  • годовые отчеты сдают не позже первого апреля следующего года.

Соответствующие перемены отразились и в пункте 2 статьи 230 НК РФ.
  
Важно! Первый расчет 6-НДФЛ потребуется сдавать за первый квартал 2016 года. По результатам 2015 года его не нужно будет предоставлять.

Потребуется сдача отчета каждого ОКТМО по отдельности. Надо будет предоставить обобщённые сведения в целом по всем физ. лицам, которым налоговый агент или обособленное подразделение в отчетном периоде выплатили доходы. То есть расчет персонифицирован не будет. Расчет должен предоставляться по форме, которую утвердил ФНС своим приказом от четырнадцатого октября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected]

Если расчет 6-НДФЛ не будет предоставлен в строго установленный срок:

  • будут налагаться штрафные санкции в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, который установлен для его предоставления (смотрите пункт 1.2 статьи 126 НК РФ);
  • налоговая служба имеет право «заморозить» счет предприятия в том случае, если оно не сдало новый расчет по НДФЛ. Они вправе это сделать тогда, когда истечет десять дней с установленного срока для его предоставления. Норма входит в состав пункта 3.2 статьи 76 НК РФ.

Справка 2-НДФЛ



В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от тридцатого октября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected] утверждается справка 2-НДФЛ новой формы, которая имеет новый порядок заполнения и новый формат для ее предоставления в электронном варианте. Приказ вступил в силу восьмого декабря 2015 года.

 Изменения коснулись справки 2-НДФЛ в связи с поправками, которые были внесены в главу 23 НК РФ. Таким образом, в 2015 году у налоговых агентов есть возможность предоставления инвестиционных налоговых вычетов, а в 2016 году – и некоторых социальных. Новая форма имеет строки, позволяющие указывать фиксированные авансовые выплаты (для работников из других государств) и данные уведомления, которое является подтверждением права на снижение налога на размер фиксированных авансовых платежей.

 Нововведение заключается в том, что появилась так называемая «аннулирующая справка». Это позволит решить вопрос подачи ошибочных справок на тех лиц, которые не получали доходов.

 Со следующего года потребуется более внимательно заполнять справку 2-НДФЛ. Суть в том, что с первого января 2016 года в НК РФ была включена новая статья 126.1. В соответствии с новым форматом, в случае предоставления налоговыми агентами недостоверной информации (включая сведения по форме 2-НДФЛ), штрафные санкции составят пятьсот рублей за каждый документ. Федеральная налоговая служба напоминает об этом в Письме от восемнадцатого декабря 2015 года № БС-4-11/[email protected] и советует агентам предпринять меры, связанные с актуализацией персональной информации физических лиц, являющихся получателями дохода.


 Электронная либо бумажная подача?



В 2016 году справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ могут подаваться в бумажном варианте, если доход был получен менее чем 25-ю физическими лицами. В случае если число работников составляет двадцать пять человек и более, отчет потребуется предоставлять в электронном виде через ТКС. Недопустимо пользоваться «дискетами» и «флэш-накопителями».

Сегодня в отношении подачи формы 2-НДФЛ на бумаге действует ограничение по количеству физических лиц, которые получили доход за год, – до десяти человек.

Следует обратить внимание, что эта поправка касается отчетов за 2015 год. По этой причине, если в 2015 году налоговый агент произвел выплаты доходов в пользу более двадцати пяти человек, отчитываться за данный год потребуется исключительно через интернет. Напоминание об этом поступило от ФНС РФ в Письме от пятого ноября 2015 года № БС-4-11/19263.


Сроки уплаты НДФЛ



Перемены коснутся и сроков перечисления НДФЛ. Перечисление налога с заработной платы можно будет осуществлять не позже следующего дня после того, как будет выплачен доход (сегодня – в день перечисления либо получения наличности в банке).

Потребуется перечисление с пособий и отпускных не позже последнего дня месяца, в течение которого они выплачивались. Данные поправки указаны в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

Дата возникновения дохода



В случае расчета НДФЛ в качестве даты получения дохода будет рассматриваться последний день месяца, в течение которого был утвержден авансовый отчет по возвращении сотрудника из командировки (смотрите подпункт 6 пункта 1 статьи 223 НК РФ). В данной ситуации речь ведется о суммах, которые выплачены подотчетным лицам, если данные суммы формируют доход (в частности, суточные выше нормы). Сегодня не существует особенных правил в отношении этой разновидности дохода, однако разъяснено, что сумма дохода определяется в тот момент, когда утверждается отчет (согласно Письму Минфина РФ от двадцать седьмого марта 2015 года № 03-04-07/17023).

 В качестве даты получения дохода в форме материальной выгоды, связанной с экономией на процентах по кредитам и займам, будут рассматриваться не даты выплаты процентов, а заключительный день каждого месяца в рамках периода, на который предоставлялись данные денежные средства (смотрите подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ). В результате в случае выдачи беспроцентных займов доход у физических лиц будет появляться не при возвращении займа (как это наблюдается сегодня), а ежемесячно.


Информация о невозможности удержания налога


 На один месяц продлится период подачи информации, касающейся невозможности удержания НДФЛ. Со следующего года данную информацию потребуется подавать в орган налоговой инспекции не к тридцать первому января, а к первому марта (смотрите пункт 5 статьи 226 НК РФ).


Стандартный налоговый вычет



Предоставление стандартного вычета на ребенка будет осуществляться до того момента, пока доход работника не окажется больше трехсот пятидесяти тысяч рублей в год. На текущий момент ограничение составляет двести восемьдесят тысяч рублей.
Увеличится размер вычета на ребенка, являющегося инвалидом. То, какова будет сумма вычета, зависит напрямую от того, кто именно обеспечивает ребенка, являющегося инвалидом. Усыновитель, родитель, муж либо супруга родителя смогут получать двенадцать тысяч рублей, тогда как опекун, приемный родитель, супруга либо муж приемного родителя получат шесть тысяч рублей.
Данные поправки указаны в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.


Социальный налоговый вычет



Со следующего года у граждан появится возможность получения социального налогового вычета (на обучение и лечение) по месту трудоустройства. Теперь не потребуется ждать завершения налогового периода для возвращения части средств. Эти поправки указаны в статье 219 НК РФ в соответствии с ФЗ от шестого апреля 2015 года № 85-ФЗ.

Эти изменения привели к тому, что чиновниками была подготовлена форма уведомления, касающаяся подтверждения права на получение социального вычета. Ее утвердили в соответствии с Приказом ФНС от двадцать седьмого октября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected]

Чтобы гражданин получил подобное уведомление, ему потребуется обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением и документацией, которая подтверждает его права на получение социального вычета. Письмо ФНС от седьмого октября 2015 года № ЗН-4-11/[email protected] содержит форму заявления.

Выход участника из общества


В следующем году участники, которые выходят из общества, смогут сократить свой облагаемый доход на сумму действительно осуществленных и подтвержденных соответствующими документами расходов, которые касаются покупки доли в уставном капитале. Точно так же появится возможность уменьшения дохода и в случае получения участником имущества при ликвидации общества.

Данные изменения указаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.


Обособленные подразделения


В следующем году предприятия, которые имеют обособленные подразделения, будут вынуждены отчитываться по НДФЛ за сотрудников обособленного подразделения по месту его нахождения (смотрите пункт 2 статьи 230 НК РФ). Подобное обязательство появляется и по доходам физических лиц, которые заключили с подразделением гражданско-правовые договоры (подряда, аренды и предоставления услуг). ИП, которые применяют ПСН и ЕНВД, станут отчитываться за сотрудников по месту постановки плательщика данных налогов на учет.


3-НДФЛ


Изменения коснулись и декларации 3-НДФЛ. В соответствии с Приказом ФНС РФ от двадцать пятого ноября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected] были внесены соответствующие поправки. Перемены связаны с вводом инвестиционных налоговых вычетов, формированием специализированного института контроля в отношении прибыли контролируемых зарубежных организаций, переоценкой порядка налогообложения дивидендов и других доходов от долевого участия в компаниях.

Например, теперь предусматривается отдельный лист декларации, позволяющей рассчитать налоговую базу и сумму налога относительно доходов в форме дивидендов. Кроме того, перемены вызваны тем, что уточнена очередность предоставления социальных налоговых вычетов и имущественных налоговых вычетов в случае продажи имущества. Новая форма вступит в силу с того момента, как будет представлена декларация за 2015 год.


Реализация недвижимого имущества физическим лицом


НДФЛ не потребуется выплачивать, если до реализации недвижимостью владели не меньше пяти лет (согласно статье 217.1 НК РФ). Это затрагивает исключительно объекты, приобретаемые после первого января 2016 года. Освобождение от выплаты налога не коснется коммерческой недвижимости.

В ситуации, когда доход налогоплательщика, являющегося физическим лицом, от реализации недвижимости ниже кадастровой стоимости данного объекта по состоянию на первое января года, когда была произведена государственная регистрация процедуры перехода права владения недвижимостью на данный объект, доход в целях налогообложения составляет кадастровую цену данного объекта, которая умножается на понижающий коэффициент 0,7.

Вы можете получить дополнительные разъяснения об изменениях 2016 года по телефону 8 (812) 425-24-05.

Вам может быть интересно

Сложно, но можно: открытие расчетного счета в банке

Факты отказов банков в открытии расчётного счёта перестают быть редкостью. Это обусловлено ужесточением требований к организациям, рост надзора за банками со стороны ЦБ РФ, в том числе активное усиление борьбы с нелегальными безналичными операциями, а также с незаконным обналичиванием. Такие меры направлены на защиту от недобросовестных организаций и действенны только при условии жесткого подхода к качеству клиентской базы.

Как открыть расчётный счёт в новых условиях, расскажем в нашей статье.

Юлия Бурдова

21 Января 2015 года

Как открыть расчетный счет юридическому лицу в 2016?

Если расчетный счет юридического лица не действует – компания обездвижена! Какие нововведения подготовили для нас законодатели в 2016 году, и как подготовиться к открытию расчетного счета, читайте в нашей статье.

Арина Новикова

17 Февраля 2016 года